La loi de finances pour 2025 (LF2025) a enfin été promulguée. Elle porte de nombreuses mesures qui concernent l’imposition des particuliers.
Quels sont les dispositifs qui concernent votre imposition en 2025 et la gestion de votre patrimoine personnel ?
Hausse du barème de l’impôt sur le revenu (IR)
Les tranches du barème de l’impôt sur le revenu 2024 sont revalorisées de 1,8 % afin de prendre en compte l’inflation.
Le nouveau barème de l’impôt 2025 sur les revenus 2024 est le suivant :
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Tranche de revenu |
Taux d’imposition |
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Jusqu’à 11 497 € |
0 % |
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Entre 11 498 € et 29 315 € |
11 % |
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Entre 29 316 € et 83 823 € |
30 % |
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Entre 83 824 € et 180 294 € |
41 % |
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Supérieure à 180 294 € |
45 % |
Création d’une contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR)
La loi de finances pour 2025 instaure une contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR) qui vise à instaurer une imposition minimale de 20 % des plus hauts revenus.
Cette dernière concerne les foyers fiscaux soumis à l’IR et dont le revenu fiscal de référence dépasse :
- 250 000 € pour un célibataire,
- Et 500 000 € pour un couple.
Elle est due lorsque le taux d’imposition – IR et contribution exceptionnelle sur les hauts revenus – est inférieur à 20 % du revenu fiscal de référence.
Cette mesure est déployée pour un an et s’applique aux revenus perçus en 2025.
La CDHR fera l’objet d’un acompte de 95 % qui devra être versé au 15 décembre 2025.
Un système de lissage peut atténuer l’imposition si des revenus exceptionnels ont été perçus. Des modifications de la situation familiale (mariage, divorce, etc.) peuvent également permettre l’application de règles spécifiques.
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Bon à savoir : Nous vous conseillons de solliciter votre expert-comptable SBA Compta pour le calcul de la CDHR et de l’acompte. En effet, le revenu fiscal de référence à prendre en compte pour déterminer la CDHR diffère du RFR classique car il prend en compte certains abattements. De plus, une estimation de vos revenus 2025 sera nécessaire pour le calcul de l’acompte. Or, une pénalité de 20 % est prévue en cas de paiement tardif ou insuffisant. |
Dons aux descendants pour l’achat ou la rénovation d’un logement
Les dons de somme d’argent à un enfant, petit-enfant, arrière-petit-enfant ou, à défaut, à un neveu ou nièce, sont exonérés de droits de mutation à titre gratuit.
Cette exonération s’applique :
- Dans la limite de 100 000 € pour un même donateur et un même bénéficiaire,
- Et dans la limite de 300 000 € par bénéficiaire.
Les dons doivent, dans le cadre de ce dispositif, être affectés à l’acquisition d’un bien immobilier neuf ou à des travaux de rénovation énergétique dans la résidence principale dont le bénéficiaire est propriétaire.
Les biens acquis à l’aide de ce dispositif ou ayant bénéficié de travaux doivent être conservés comme résidence principale du bénéficiaire – ou du locataire le cas échéant – pendant au moins 5 ans
Augmentation du malus sur les véhicules polluants
Le malus auto – malus CO2 et malus « masse » – est durci pour les véhicules polluants. Ainsi :
- Le « malus CO2 » est renforcé progressivement pour atteindre en 2027 un seuil de déclenchement dès 103 g/CO2/km et un tarif maximum de 90 000 €.
- Le « malus masse » s’appliquera dès 1,5 tonne en 2026.
Renforcement de la réduction d’IR pour souscription au capital d’une PME
Le taux de la réduction d’impôt sur le revenu pour la souscription au capital d’une PME est augmenté à 25 % – contre 18 % auparavant – jusqu’au 31 décembre 2025.
Dons aux organismes venant en aide aux personnes en difficulté
Les associations qui accompagnent les victimes de violence domestique deviennent éligibles à la réduction d’impôts de 75 % pour dons aux organismes venant aux aides aux personnes.
Le plafond majoré de 1 000 € pour les dons en faveur de l’aide aux personnes en difficultés, éligibles au taux de 75 %, est pérennisé.
LMNP : modification du calcul des plus-values de cession
La fiscalité des locations meublées non professionnelles (LMNP) est considérablement modifiée pour les ventes intervenues à compter du 15 février 2025.
En effet, lors de la revente du bien en LMNP, les amortissements déduits fiscalement sur le bien donné en location doivent désormais être réintégrés dans le calcul de la plus-value.
Les biens situés en résidences étudiantes, résidences seniors et résidences pour personnes handicapées ne sont pas concernés par la mesure.
Prêt à taux zéro (PTZ)
Le prêt à taux zéro est renforcé pour les ménages qui souhaitent, sous condition de ressources, acquérir leur résidence principale.
Le PTZ est étendu à tous les logements neufs sur l’ensemble du territoire. Le dispositif est applicable du 1er avril 2025 au 31 décembre 2027.
Renforcement de la taxe sur les transactions financières
Le taux de la taxe sur les transactions financières est réhaussé de 0,3 % à 0,4 % pour les transactions réalisées à compter du 1er avril 2025.
Le conseil SBA Compta :
Les mesures introduites dans la loi de finances pour 2025 sont susceptibles d’avoir un impact majeur sur votre fiscalité personnelle et vos stratégies de gestion de patrimoine.
Les experts SBA Compta et SBA Patrimoine vous accompagnent pour modéliser les incidences de la nouvelle réglementation fiscale sur votre situation personnelle et vos objectifs futurs.
Ils vous conseillent les solutions les mieux adaptées pour saisir les opportunités offertes, notamment en matière de transmission, ou optimiser les solutions déjà déployées. N’hésitez pas à nous interroger.
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